Henkilökuntaedut yksinyrittäjälle – liikunta, työterveys ja muut

Osakeyhtiön omistaja-työntekijä saa useimmat samat henkilökuntaedut kuin muutkin työntekijät – myös silloin, kun yhtiössä on vain hänet. Se on yksi parhaista syistä valita osakeyhtiö, kun yritys kasvaa tarpeeksi suureksi: saat yrityksen kautta verovapaita etuja, joiden hankkiminen henkilökohtaisilla euroilla maksaisi selvästi enemmän.

Tässä artikkelissa käydään läpi tärkeimmät henkilökuntaedut, joita aloittava yrittäjä voi hyödyntää – sekä se tärkeä raja, jossa toiminimiyrittäjä jää niistä ulkopuolelle.

Kenelle henkilökuntaedut kuuluvat?

Henkilökuntaedut ovat työsuhde-etuja, eli niiden saaminen edellyttää, että olet yrityksen työntekijä. Siksi kysymys ”saanko tämän edun” tulee aina palauttaa kysymykseen ”olenko tämän yrityksen työntekijä”.

Kuka saa:

Osakeyhtiön palkkaa nostava työntekijä – myös omistaja-työntekijä
Perinteinen palkansaaja työnantajaltaan

Kuka ei saa:

Toiminimiyrittäjä – ei voi antaa itselleen työsuhde-etuja, koska ei ole oman yrityksensä työntekijä
Osakas, joka ei saa yhtiöstä palkkaa (vain osinkoa) – kuuluu harmaalle alueelle, verottaja tulkitsee tiukasti
Yrityksen hallituksen jäsen, joka ei ole työsuhteessa

Tässä on siis merkittävä syy, miksi yksinyrittäjälle kannattaa vakavasti harkita osakeyhtiötä heti, kun tulos kestää omistajan palkan. Pelkkien henkilökuntaetujen verohyöty voi helposti nousta tuhansiin euroihin vuodessa.

Liikunta- ja kulttuurietu 400 €

Liikunta- ja kulttuurietu on yksi suosituimmista henkilökuntaeduista, ja syystä. Työnantaja voi järjestää omatoimisen liikunnan ja kulttuurin verovapaana etuna enintään 400 euroa vuodessa per työntekijä.

Tärkeä huomio: 400 € on yhteissumma liikunta- ja kulttuurieduista, ei kumpikin erikseen. Voit siis jakaa summan haluamallasi tavalla – esimerkiksi 300 € liikuntaan ja 100 € kulttuuriin, tai kaikki 400 € kumpaan tahansa.

Mitä voi hankkia liikuntaedulla?

Kuntosalijäsenyys
Joogatunnit
Ryhmäliikuntatunnit
Golf-kausikortti
Uimahallimaksut
Yhtymäliikuntapalvelut (esim. Sportyplanet, Vivago)

Mitä voi hankkia kulttuuriedulla?

Elokuvaliput
Teatteriliput
Konsertit
Museokäynnit ja taidenäyttelyt
Festivaaliliput

Käytännön järjestely: etuseteli vai suorahankinta?

Kaksi yleistä tapaa:

1. Etusetelit (Smartum, ePassi, Edenred): Helpoin tapa. Yhtiö lataa kortille summan (esim. 400 €), ja työntekijä käyttää sen hyväksyttyihin palveluihin. Palveluntarjoaja hoitaa seurannan ja raportoinnin, joten verotuksen kannalta riski on pieni.

2. Suorahankinta: Yhtiö maksaa esim. kuntosalijäsenyyden suoraan. Tämä toimii yhden palvelun kohdalla, mutta monimutkaistuu, jos haluaa vaihtelua.

Suosittelemme etusetelikorttia yksinyrittäjälle – se on yksinkertaisin ja joustavin tapa hyödyntää 400 euron raja.

Verohyöty käytännössä:

Jos nostaisit 400 € palkkana ja ostaisit sillä kuntosalijäsenyyden:

Nostat 400 € → maksat veroja esim. 35 % → käteen 260 €
Kuntosalijäsenyys maksaa 400 € → otat 140 € lisää palkkana
Kokonaiskustannus: noin 540 € palkan maksun verojen kanssa

Liikuntaetuna:

Yhtiö maksaa 400 € suoraan kuntosalille tai etusetelinä
Tämä on yritykselle vähennyskelpoinen kulu (20 % yhteisöverohyöty)
Nettokustannus yritykselle: noin 320 €
Sinulle verovapaa

Säästö noin 200 euroa vuodessa pelkästään tästä yhdestä edusta.

Työterveyshuolto yrittäjälle

Työterveyshuolto on yrittäjälle kaksijakoinen aihe. Työntekijöille (ja omistaja-työntekijälle osakeyhtiössä) järjestetty työterveyshuolto on verovapaa etu työntekijälle ja samalla kokonaan vähennyskelpoinen yritykselle.

Lakisääteinen vs. vapaaehtoinen työterveyshuolto

Lakisääteinen osa: Jos yrityksessä on työntekijöitä, työnantajan on järjestettävä ehkäisevä työterveyshuolto. Yksinyrittäjälle (myös osakeyhtiön yksinyrittäjälle) tämä ei ole pakollinen, mutta se on mahdollinen.

Vapaaehtoinen sairaanhoito: Ehkäisevän työterveyshuollon lisäksi yhtiö voi järjestää sairaanhoitopalveluita – lääkärikäynnit, laboratoriokokeet, erikoislääkärikonsultaatiot. Tämä on nimenomaan se osa, joka tekee työterveyshuollosta arvokkaan edun.

Kela-korvaus

Ehkäisevästä työterveyshuollosta Kela maksaa työnantajalle korvausta noin 60 %, ja sairaanhoitopalveluista noin 50 %. Käytännössä työterveyshuollon todellinen nettokustannus yrityksellesi voi olla merkittävästi pienempi kuin mitä laskutus näyttää.

Mitä maksaa?

Pienelle osakeyhtiölle (1–2 työntekijää) työterveyshuolto maksaa tyypillisesti 40–100 € kuukaudessa per henkilö – riippuen siitä, sisältyykö sairaanhoito vai vain ehkäisevä osa. Paketin sisältö ja hinta neuvotellaan palveluntarjoajan (Mehiläinen, Terveystalo, Pihlajalinna, Aava jne.) kanssa.

Miksi työterveyshuolto on hyvä etu?

Nopea pääsy lääkäriin – yksityissektorin aikataulut
Erikoislääkärikonsultaatiot usein saman päivän aikana
Kela-korvaus pienentää kustannuksia merkittävästi
Verovapaa sinulle työntekijänä
Vähennyskelpoinen yritykselle

Ravintolaetu ja lounasseteli

Ravintolaetu on lounassetelin tai maksukortin muodossa annettava verotuki päivittäiseen lounastamiseen. Etu on osittain verovapaa: sinulle syntyy verotettavaa etua vain osa lounassetelin arvosta, ei koko summa.

Ravintolaedun verotusarvo 2026: setelin nimellisarvo enintään 14 € → verotusarvo on 75 % nimellisarvosta, kuitenkin vähintään 8,80 €. Yli 14 €:n seteleissä verotettava etu on yhtä suuri kuin setelin nimellisarvo. Verohallinto päivittää summat vuosittain.

Milloin ravintolaetu kannattaa yrittäjälle?

Ravintolaetu tuottaa pienen mutta konkreettisen säästön verrattuna siihen, että ostaisit lounaat omalla rahalla palkasta. Käytännössä hyöty on muutama kymmenen euroa kuukaudessa per työntekijä – ei mullistava, mutta helppo ottaa mukaan etupakettiin.

Lounassetelit (Smartum, ePassi) toimivat samalla kortilla kuin liikunta- ja kulttuurietu, joten yhden etujärjestelyn piiriin voi kerätä useita etuja.

Muut henkilökuntaedut

Joululahja ja merkkipäivälahjat

Työnantaja voi antaa työntekijälleen kohtuullisen joululahjan verovapaasti – tyypillisesti noin 100 euron arvoisen esineen tai lahjakortin. Lahja ei saa olla rahaa tai suoraa rahanarvoista arvopaperia.

Merkkipäivälahjat (50 v, 60 v, pitkän palveluksen kunnianosoitukset) ovat vastaavasti verovapaita kohtuullisina summina.

Koulutus ja ammatillinen kehitys

Työnantajan maksama koulutus, joka tukee työntekijän nykyistä tehtävää, on verovapaa etu ja kokonaan vähennyskelpoinen yritykselle. Tämä kattaa:

Ammatilliset kurssit ja sertifikaatit
Konferenssit
Webinaarit ja verkkokoulutukset
Ammattikirjallisuus

Rajaus: Jos koulutus johtaa kokonaan uuteen ammattiin (esim. yrittäjä opiskelee kokin tutkintoa, vaikka yritys tekee IT-konsultointia), se ei ole vähennyskelpoinen.

Työmatkat ja matkakulut

Yrityksen kustantamat työmatkat (lennot, hotellit, matkat asiakastapaamisiin) ovat normaaleja yrityksen kuluja. Työntekijälle niistä ei synny verotettavaa etua, kunhan matka on aidosti työhön liittyvä.

Lisää: matkalasku yrittäjälle, päivärahat.

Työväline-etu (puhelin, tietokone)

Työnantajan antama puhelin tai tietokone on verovapaa työväline, jos se on pääasiallisesti työkäytössä. Katso tarkempi opas: puhelinetu ja puhelinkulut verotuksessa.

Entä toiminimiyrittäjä?

Toiminimiyrittäjän tilanne on merkittävästi rajoitetumpi. Koska toiminimi ei ole erillinen oikeushenkilö ja toiminimiyrittäjä ei ole oman yrityksensä työntekijä, hän ei voi antaa itselleen työsuhde-etuja.

Tämä koskee:

Liikunta- ja kulttuurietua (ei ole mahdollinen)
Ravintolaetua (ei ole mahdollinen)
Puhelinetua (ei ole mahdollinen)
Autoetua (ei ole mahdollinen)
Joululahjoja itselle (ei ole mahdollinen)

Mikä toiminimiyrittäjälle silti onnistuu?

Toiminimi voi vähentää:

Työterveyshuollon kulut (ehkäisevä osa ja sairaanhoito)
Ammatillisen koulutuksen kulut
Ammattiliittojen jäsenmaksut
Työvälineiden, puhelimen ja muiden kulujen yrityskäyttöisen osuuden (käsitellään kuluina, ei etuina)

Jos toiminimen tulos on kasvanut merkittäväksi, voi henkilökuntaetujen hyödyntäminen olla perusteltu syy harkita yhtiömuodon vaihtoa osakeyhtiöksi. Palkan ja osingon optimointi osakeyhtiössä yhdistettynä henkilökuntaetuihin on usein merkittävästi tehokkaampaa verotuksellisesti kuin pelkkä toiminimen tulos.

Näin otat edut käyttöön osakeyhtiössä

1. Tee kirjallinen päätös henkilökuntaeduista

Hallituksen kokouksessa päätetään mitä etuja tarjotaan. (Omistaja-työntekijä voi tehdä myös yksin päätöksen osakeyhtiössä, jossa hän on ainoa osakas.)

Muistiin merkitään:

Mitä etuja (esim. 400 € liikunta- ja kulttuurietu, työterveyshuolto X Oy:ltä)
Euromäärät ja kattojen noudattaminen
Kenelle edut koskevat (yleensä: ”kaikki yhtiön työntekijät”)

Tämä on tärkeää, koska verottaja voi tarkastuksessa pyytää dokumenttia siitä, että etu on annettu työntekijänä (eli palkan osana), ei osakkaan omaisuuden kautta.

2. Merkitse edut palkkalaskelmaan

Verottomat edut eivät näy ansiotuloina, mutta ne on merkittävä kirjanpitoon ja palkkalaskelmaan. Taloushallinto-ohjelmisto, kuten Procountor, hoitaa tämän automaattisesti, kun edut syötetään järjestelmään.

3. Seuraa vuosirajat

Liikunta- ja kulttuurietu (400 €), joululahja (~100 €) ja muut etujen kattorajat ovat vuosikohtaisia. Ylimenevä osuus on veronalaista palkkatuloa. Etuseteli-palveluntarjoajat (Smartum, ePassi) pitävät kirjaa käytöstä ja varoittavat automaattisesti, jos raja on täyttymässä.

4. Käytä etusetelikorttia, älä kassaa

Etusetelikortti yksinkertaistaa kaikki: hankinta, raportointi ja verotuskohtelu. Verrattuna siihen, että yritys maksaisi kuntosalilaskun suoraan, etusetelikortti mahdollistaa erilaiset palvelut ja vaihtelevat hankintamäärät kuukausittain.

Usein kysytyt kysymykset

Mikä on liikunta- ja kulttuurietu yksinyrittäjälle osakeyhtiössä?

Yhden hengen osakeyhtiössä omistaja-työntekijä saa liikunta- ja kulttuuriedun samoin ehdoin kuin muutkin työntekijät: yhteensä enintään 400 euroa vuodessa verovapaasti. Ehtona on, että saat palkkaa yhtiöstäsi (eli olet sen työntekijä).

Voinko antaa itselleni liikuntaedun, jos nostan vain osinkoja?

Ei. Henkilökuntaedut edellyttävät työsuhdetta, eli palkanmaksua. Pelkkien osinkojen varassa oleva osakas ei saa näitä etuja – verottaja voi tulkita ne peitellyksi osingonjaoksi ja verottaa ankarasti.

Onko työterveyshuolto pakollinen osakeyhtiössä?

Lakisääteinen ehkäisevä työterveyshuolto on pakollinen, jos yrityksessä on työntekijöitä. Yksinyrittäjälle (myös osakeyhtiön yksin toimivalle omistaja-työntekijälle) se ei ole pakollinen, mutta sen hankkiminen on useimmiten järkevää Kela-korvauksen ja verovapaan edun yhdistelmän vuoksi.

Mitä etuja en voi antaa osakeyhtiössä?

Rahapalkkioita, avoimia rahalahjoja tai arvopapereita ei voi antaa verovapaasti henkilökuntaetuina – ne ovat aina veronalaista palkkatuloa. Myös kohtuuttoman arvokkaat lahjat (esim. 500 € joululahja) menevät veronalaiseksi palkaksi ylimenevältä osalta.

Miksi toiminimiyrittäjä ei voi saada näitä etuja?

Koska toiminimiyrittäjä ei ole oman yrityksensä työntekijä, vaan toiminimi ja yrittäjä ovat verotuksellisesti sama henkilö. Työsuhde-etuja annetaan työntekijälle, ja jos ei ole työsuhdetta, ei ole etuja. Tämä on yksi monista syistä, miksi tuloksen kasvaessa kannattaa harkita siirtymistä osakeyhtiöön.

Muista nämä

Liikunta- ja kulttuurietu: 400 € yhteensä vuodessa, ei kumpikin erikseen.
Työterveyshuolto: verovapaa etu työntekijälle, Kela-korvaus työnantajalle.
Ravintolaetu: pieni mutta vaivaton säästö päivittäiseen lounastamiseen.
Joululahja: kohtuullinen esinelahja ~100 € verovapaa, ei raha eikä arvopaperi.
Henkilökuntaedut edellyttävät työsuhdetta – palkanmaksu on edellytys.
Toiminimiyrittäjä ei voi saada näitä etuja itselleen.

Lue myös

Kirjanpito ja taloushallinto haltuun loppuvuodeksi ilman kk-maksuja

Finago Procountor uudelle yritykselle 0 € / kk vuoden 2026 loppuun asti

Tutustu Procountoriin