Pienhankinnat ja poistot – laitteet, koneet ja kalusto

  1. Etusivu
  2. Kulut ja vähennykset
  3. Pienhankinnat ja poistot – laitteet, koneet ja kalusto

Ostit juuri 1 800 euron tietokoneen yrityksellesi. Saatko vähentää sen kerralla, vai pitääkö jakaa vähennys usealle vuodelle? Tämä on yksi yleisimmistä kysymyksistä, joihin aloittava yrittäjä törmää – ja vastaus riippuu siitä, ylittääkö hankinta pienhankintarajan.

Tässä artikkelissa käydään läpi, miten laitteet ja kalusto kirjataan yrityksessä verotuksellisesti oikein. Ei kirjanpitäjän jargonia, vaan käytännön ohjeet esimerkkeineen.

Sisältö

Mitä pienhankinta tarkoittaa?

Pienhankinta on yritystoimintaan tehty hankinta, jonka arvo on niin pieni, että sitä ei tarvitse aktivoida taseeseen ja poistaa monena vuonna. Sen sijaan koko hankintahinta vähennetään sen vuoden tuloksesta, jolloin ostos tehdään.

Tämä on helpoin ja nopein tapa vähentää kulu. Jos ostat 600 euron näytön, koko summa pienentää tänä vuonna verotettavaa tulostasi – ei tarvita poistokaavoja tai useamman vuoden seurantaa.

Pienhankinnan kaksi ehtoa:

  1. Hankintahinta on enintään 1 200 euroa (ilman arvonlisäveroa)
  2. Hankinnan todennäköinen käyttöikä on enintään 3 vuotta

Jos molemmat ehdot täyttyvät, hankinta on pienhankinta ja vähennetään kerralla.

1 200 €:n pienhankintaraja käytännössä

Pienhankintarajan ohella on lisäksi yrityskohtainen 3 600 €:n vuotuinen katto: vuodessa kertalukuna vähennettyjen pienhankintojen yhteissumma voi olla enintään 3 600 euroa. Jos ylität tämän rajan, ylimenevät hankinnat käsitellään poistoina, vaikka ne yksittäin olisivat alle 1 200 euroa.

Esimerkki rajojen toiminnasta:

Yrjö ostaa vuoden aikana:

  • Tietokone 950 € + alv
  • Näyttö 450 € + alv
  • Työtuoli 600 € + alv
  • Tulostin 280 € + alv
  • Puhelin 750 € + alv
  • Tabletti 700 € + alv

Yhteensä 3 730 € ilman ALV:ta. Jokainen yksittäinen hankinta on alle 1 200 euroa ja siten kelvollinen pienhankinnaksi – mutta kokonaissumma ylittää 3 600 €:n katon 130 eurolla. Käytännössä tämä tarkoittaa, että Yrjö voi vähentää pienhankintoina 3 600 euroa, ja loput 130 euroa siirtyy poistoina vähennettäväksi. Kirjanpitäjäsi hoitaa tämän automaattisesti.

Vinkki: Jos näet vuoden loppupuolella, että 3 600 €:n raja on lähellä ylittymistä, kannattaa harkita sitä, siirtääkö seuraavaan vuoteen hankintoja, jotka voi tehdä joko nyt tai sitten.

Poistot – vähennys useampana vuonna

Jos hankinta ei täytä pienhankinnan ehtoja, kulua ei vähennetä kerralla. Sen sijaan hankinta aktivoidaan taseeseen, ja kulu jaetaan useammalle vuodelle niin sanottuna poistona.

Poistot ovat kirjanpidon keino tunnistaa, että pitkäkestoinen hankinta (esimerkiksi auto, toimitila tai kallis ohjelmisto) ei kulu yhdessä vuodessa, vaan sen arvo vähenee vähitellen useampana vuonna.

Esimerkki: Yritys ostaa 4 000 euron auton. Autoa käytetään 5 vuotta. Sen sijaan että koko 4 000 euroa vähennettäisiin ensimmäisenä vuonna, vähennys jakaantuu vuosille – esimerkiksi 25 %:n poistoprosentilla:

  • Vuosi 1: 25 % × 4 000 € = 1 000 € poisto
  • Vuosi 2: 25 % × (4 000 – 1 000) = 750 €
  • Vuosi 3: 25 % × 2 250 € = 562,50 €
  • Vuosi 4: 25 % × 1 687,50 € = 421,88 €
  • Jne.

Kyseessä on menojäännöspoisto – poisto lasketaan aina jäljellä olevasta hankintamenosta, ei alkuperäisestä hinnasta.

Verotuksellisesti tämä merkitsee, että vähennys tulee hitaammin, mutta saat sen silti täysimääräisesti ajan mittaan.

Poistoprosentit eri omaisuustyypeille

Verohallinto määrää maksimipoistoprosentit eri omaisuustyypeille. Tässä yleisimmät yrittäjälle relevantit:

Omaisuustyyppi Maksimi poisto/vuosi Esimerkki
Koneet ja kalusto 25 % Tietokoneet, työkoneet, huonekalut
Autot ja kuljetusvälineet 25 % Pakettiauto, henkilöauto
Rakennukset (asuin) 4 % Asuin- ja toimistorakennukset
Rakennukset (teollisuus) 7 % Tuotantohallit
Aineettomat oikeudet 10 vuodessa tasapoistoin Patentit, ohjelmistolisenssit

 

Nämä ovat maksimiprosentit. Voit halutessasi tehdä pienempiä poistoja, jos se sopii paremmin kirjanpitosi tilanteeseen. Useimmiten kuitenkin kannattaa käyttää maksimi, jotta vähennyksen hyöty realisoituu nopeimmin.

Poistojen manuaalinen laskeminen menee monimutkaiseksi, kun omaisuutta on useita erilaisia. Taloushallinto-ohjelmisto, kuten Procountor, seuraa käyttöomaisuutta automaattisesti ja laskee vuosittaiset poistot puolestasi. Myös siinä tilanteessa, jossa omaisuutta myydään tai poistetaan käytöstä kesken poistojakson.

Esimerkki: Yrjön hankinnat ja niiden kirjaus

Yrjö on freelance-graafikko, joka toimii osakeyhtiönä. Hän tekee ensimmäisen vuoden aikana seuraavat hankinnat yritykselle:

  1. MacBook 2 800 € + alv – ylittää pienhankintarajan (1 200 €)
  2. Näyttö 650 € + alv – alle 1 200 €, käyttöikä alle 3 v → pienhankinta
  3. Työpöytä 850 € + alv – alle 1 200 €, mutta käyttöikä selvästi yli 3 v → ei pienhankinta, vaikka hinta sopisi
  4. Ergonominen työtuoli 550 € + alv – alle 1 200 €, käyttöikä noin 5–7 v → ei pienhankinta
  5. Tulostin 290 € + alv – alle 1 200 €, käyttöikä alle 3 v → pienhankinta
  6. Ohjelmistolisenssit 180 € + alv – kuluja, joille on käyttö vuosi kerrallaan → vähennetään kerralla käyttövuonna

Miten Yrjön kirjaus menee?

Pienhankintoina (kertalukuna vähennys tänä vuonna):

  • Näyttö 650 €
  • Tulostin 290 €
  • Ohjelmistolisenssit 180 €
  • Yhteensä 1 120 € kerralla kuluksi

Aktivoidaan taseeseen ja käsitellään poistoina:

  • MacBook 2 800 € → 25 % poisto = 700 € tänä vuonna
  • Työpöytä 850 € → 25 % poisto = 212,50 € tänä vuonna
  • Työtuoli 550 € → 25 % poisto = 137,50 € tänä vuonna

Yhteensä ensimmäisenä vuotena vähennyskelpoista: 1 120 € + 700 € + 212,50 € + 137,50 € = 2 170 €

Yrjön kokonaishankinnat olivat 5 320 €, joten ensimmäisenä vuonna menee kuluksi alle puolet. Loput tulevat vähennettäväksi seuraavina vuosina poistoina.

Huomio: Huonekalujen (työpöytä, työtuoli) käyttöikä on yleensä yli 3 vuotta, joten ne aktivoidaan taseeseen vaikka hinta sopisi pienhankinnaksi. Tämä on sääntö, jonka moni aloittaja unohtaa.

Erityistapaukset – puhelin, auto, ohjelmistot

Puhelin

Yrityspuhelin (esim. 700 €) on lähtökohtaisesti pienhankinta, koska käyttöikä on tyypillisesti 2–3 vuotta. Jos ostat 1 300 € lippulaiva-älypuhelimen, se ylittää rajan ja aktivoidaan taseeseen.

Lisää aiheesta: puhelinetu ja puhelinkulut verotuksessa.

Auto

Auto on lähes aina yli 1 200 euroa, joten se on poistettava omaisuus. Poistot ovat 25 % vuodessa menojäännösmenetelmällä.

Autoa koskevat muutkin erityissäännöt. Katso tarkempi opas: autoetu ja auton kulut yrittäjän verotuksessa.

Ohjelmistot ja SaaS-tilaukset

Tavalliset kuukausi- ja vuositilaukset (Microsoft 365, Adobe Creative Cloud, kirjanpito-ohjelmat) ovat käyttökuluja, ei hankintoja. Ne vähennetään käyttövuonna kokonaan, pienhankintaraja ei koske niitä.

Kerran maksettavat ohjelmistolisenssit (esim. 3 000 €:n perinteinen ohjelmistolisenssi) ovat aineetonta käyttöomaisuutta, jota poistetaan yleensä 10 vuoden tasapoistoina.

Kiinteistöt ja toimitilat

Vuokratoimitilojen maksut ovat normaaleja kuluja, ei poistoja. Jos osakeyhtiö omistaa kiinteistön, siitä tehdään kiinteistöpoistot (4–7 % vuodessa riippuen tyypistä).

ALV-vähennys pienhankinnoista ja poistoista

Arvonlisäveron vähennys on pienhankinnoissa ja poistoissa sama. Kun yritys on ALV-rekisterissä, saat vähentää ALV:n koko hankintahinnasta ostohetkellä – riippumatta siitä, käsitelläänkö hankinta pienhankintana vai poistona.

Esimerkki: Ostat 2 800 €:n tietokoneen + 714 €:n ALV (25,5 %) = 3 514 € kokonaishinta.

  • ALV-vähennys: 714 € heti ostohetkellä (vähennetään myynnin ALV:sta)
  • Tuloverotuksen vähennys: 2 800 € poistetaan 25 %:n vuosipoistoina

ALV-vähennyksen ajoitus on yksi iso etu: saat sen rahaksi heti, ei vuosien mittaan kuten poistot.

Usein kysytyt kysymykset

Mikä on pienhankintaraja 2026?

1 200 € ilman ALV:ta per hankinta, ja 3 600 € vuotuinen yhteissumma. Käyttöiän on oltava enintään 3 vuotta. Molempien ehtojen on täytyttävä.

Voinko vähentää 1 500 €:n tietokoneen kerralla?

Et pienhankintana – hinta ylittää 1 200 €:n rajan. Tietokone aktivoidaan taseeseen ja poistetaan 25 % vuodessa. Käytännössä vähennys tulee noin 5–6 vuoden aikana.

Onko työtuoli pienhankinta?

Tyypillisesti ei, vaikka hinta olisi alle 1 200 €. Työtuolin käyttöikä on yleensä yli 3 vuotta, jolloin se ei täytä pienhankinnan toista ehtoa. Aktivoidaan ja poistetaan.

Miten toimin, jos ostan käytettyä?

Pienhankintasäännöt koskevat hankintahintaa, ei alkuperäistä uutushintaa. Jos ostat 600 €:n käytetyn näytön, se on pienhankinta (edellyttäen että käyttöikä on enintään 3 vuotta siitä hetkestä).

Voinko tehdä pienempiä poistoja?

Kyllä, maksimiprosentti on ylärajana. Käytännössä useimmiten kannattaa käyttää maksimi, jotta verohyöty realisoituu nopeimmin. Kirjanpitäjäsi voi poistaa pienemmällä prosentilla, jos esimerkiksi yrityksen tulos on tappiollinen ja poistot jäisivät hyödyntämättömiksi.

Entä toiminimellä?

Pienhankintaraja ja poistosäännöt toimivat samalla tavalla toiminimessä ja osakeyhtiössä. Vähennys menee toiminimessä elinkeinotoiminnan tulosta pienentämään, osakeyhtiössä yhtiön tulosta.

Muista nämä

  • Pienhankintaraja: enintään 1 200 € per hankinta + käyttöikä enintään 3 vuotta
  • Vuotuinen katto pienhankinnoille: 3 600 €
  • Yli 1 200 €:n hankinnat tai yli 3 v käyttöikä → poistot (yleensä 25 % vuodessa)
  • ALV-vähennys tulee aina ostohetkellä, ei jaettuna
  • Huonekalujen käyttöikä on usein yli 3 vuotta – eivät ole pienhankintoja hinnasta huolimatta
  • Ohjelmistojen kuukausitilaukset eivät ole pienhankintoja, vaan käyttökuluja

Lue myös

Kuitti- ja matkalaskusovellus
pienyrittäjille

Toimita kuitit, matkalaskut ja dokumentit sähköisesti kirjanpitäjällesi.
Kokeile 30 päivää ilmaiseksi!

Lue lisää ja kokeile